Home 187 Artykuły 187 Zachęty kapitałowe w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) są stosunkowo niedawną formą organizacji działalności gospodarczej, ale coraz bardziej popularną. Spółki typu LLC są podobne pod wieloma względami w stosunku do korporacji S, ale własność jest potwierdzona przez zainteresowania członków niż akcje. W rezultacie firmy nie mogą posiadać planów akcji pracowniczych (ESOP), wydawać opcji na akcje lub oferować akcje zastrzeżone, w inny sposób przekazywać faktyczne udziały lub prawa do akcji. Ale wiele spółek z oo chce nagrodzić pracowników kapitałem zakładowym spółki. W tym artykule wyjaśniono, jak można to osiągnąć. Korzyści z zysków Najbardziej popularnym podejściem do podziału kapitału w spółce LLC jest podział zysków. Udział w zyskach jest analogiczny do prawa do wzrostu wartości akcji. To nie jest dosłownie udział w zysku, a raczej część wzrostu wartości spółki LLC w określonym przedziale czasowym. Wymagania dotyczące uprawnień mogą być dołączone do tego zainteresowania. W typowej aranżacji pracownik otrzyma nagrodę i zostanie potraktowany tak, jak gdyby zostało dokonane 83 (b) wybory, wskazywano na pewne podstawowe zasady dotyczące bezpiecznej przystani (pracownik może również zdecydowanie dokonać wyboru). Ustala to zwykłe zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego w momencie przyznania. Pracownik płaci podatki od wartości różnicy między ceną dotacji a jakąkolwiek kwotą płaconą według zwykłych stawek podatku dochodowego, a następnie nie płaci dalszych podatków do momentu uiszczenia podatku od zysków kapitałowych od późniejszego wzrostu wartości sprzedaży. Jeśli nie ma żadnej wartości na dotację, wówczas podatek jest równy zeru, a podatki będą płacone tylko wtedy, gdy odsetki są sprzedawane, wtedy stawki podatku od zysków kapitałowych miałyby zastosowanie. Proponowane (ale nigdy nie sfinalizowane) orzeczenie o dochodach w latach 2005-43 stwierdziło, że zyski z zysku nie byłyby opodatkowane dotacją, gdyby nie miały żadnej wartości, gdyby firma została zlikwidowana w tym samym czasie i spełnione zostały podstawowe zasady dotyczące bezpiecznej przystani. Innymi słowy, interesy zysków muszą odnosić się tylko do wzrostu wartości przedsiębiorstwa. Zasady wymagają, aby pracownicy mieli również interesy przez co najmniej dwa lata po dotacji. Nie można też ich przypisać do pewnego strumienia dochodów, jak miałoby to miejsce w przypadku bardziej tradycyjnego planu podziału zysków. Spółki z oo muszą zawrzeć wiążące umowy w celu spełnienia tych wymogów. Umowy o dotację powinny również określać warunki przenoszenia interesów, jeśli takie istnieją (na ogół nie byłyby zbywalne). Zainteresowanie zyskiem może być zwolnione z podatku na zasadzie dotacji tylko wtedy, gdy świadczone pracownikom lub innym usługodawcom. Jeśli interesy zysków są utrzymywane przez co najmniej rok po zainkasowaniu interesów, kwota otrzymana w umorzeniu nagrody traktowana jest jako długoterminowe zyski kapitałowe w inny sposób, jest to krótkoterminowe zyski. Ponadto, jeśli udziałowcy zysku dokonują 83 (b) wyborów, muszą być traktowani tak, jakby posiadali rzeczywisty udział kapitałowy w spółce. Oznacza to, że otrzymają oświadczenie K-1 przypisujące im odpowiedni udział w ich posiadaniu i będą musiały płacić podatki od tego. Dystrybucja może być dokonywana przez LLC w tym celu. Dochody przypisane do statusu komandytariusza nie podlegają opodatkowaniu podatkiem pracy. Jeśli pracownik utraci zyski z odsetek (ponieważ na przykład nigdy nie zostały nabyte), należy zastosować specjalną alokację w celu odwrócenia skutków wszelkich zysków lub strat przypisywanych pracownikowi. Pracownicy będą również podlegać opodatkowaniu z tytułu samozatrudnienia (FICA i FUTA) od wynagrodzeń, nie byliby uprawnieni do ubezpieczenia na wypadek bezrobocia i nie mogli otrzymywać świadczeń emerytalnych podlegających odejmowaniu podatków i opieki zdrowotnej. Niektóre firmy podnoszą wynagrodzenie pracowników, aby pokryć to dodatkowe obciążenie podatkowe. Nie jest jasne, czy zainteresowany posiadacz zysku byłby traktowany jako pracownik, gdyby nie istniały interesy, ale przepisy IRS odnoszą się tylko do przyznania odsetek, więc odpowiedź brzmi prawdopodobnie prawdopodobnie nie. Firmy wypróbowały także różne rozwiązania, takie jak podmioty zajmujące się warstwowaniem, z których jedna LLC posiada udziały członkowskie, a druga to pracodawca. IRS rządził co najmniej jednym z tych podejść, więc czytelnicy powinni skonsultować się z adwokatem w tej sprawie. Jeśli 83 (b) wybory nie zostaną wykonane lub uznane za wykonane, pracownik prawdopodobnie nie byłby objęty podatkiem od osób prawnych, ale pracownik musiałby płacić podatki od zysków z tytułu uprawnień jako zwykłych dochodów, a nie tylko kapitału zyskuje podatek, a następnie dopiero w sprzedaży. Z tego powodu prawie każdy, kto dostaje te zainteresowania, wybiera 83 (b) leczenie. (Istnieje pewien spór dotyczący tego, czy wybory na 83 (b) są naprawdę potrzebne zgodnie z zasadami, ale to wykracza poza ten artykuł). Chociaż nie ma takiego wymogu ustawowego, wskazana jest zewnętrzna profesjonalna wycena odsetek zysków w momencie przyznania. Określa ona obronną wartość, na podstawie której można oprzeć przyszłe korzyści podlegające opodatkowaniu. Udzielenie interesów na mniej niż uczciwą wartość rynkową mogłoby również prowadzić do opodatkowania elementu okazyjnego przy przyznawaniu. Sekcja 409 Zasady odroczonej rekompensaty wymagają, aby spółka przynajmniej znalazła sposób na oszacowanie aktualnej wartości rynkowej zgodnie z normami określonymi w przepisach. Posiadanie tablicy po prostu wybierz liczbę opartą na pewnej formule lub obliczeniu z koperty, która nie spełnia tych wymagań. Dystrybucje zarobków można przekazywać posiadaczom interesów finansowych, ale nie muszą być proporcjonalne do ich kapitału własnego. Na przykład, jeśli partnerzy włożyli całą kapitalizację, mogą nie zezwolić na alokację dystrybucji, dopóki nie zostanie osiągnięty docelowy zwrot. Nie ma żadnych ustawowych zasad w jaki sposób struktura interesów musi być zorganizowana. Rozkład zysków normalnie opierałby się tylko na jednostkach nabytych, ale mógłby być oparty na przydzielonych jednostkach. Można zastosować dowolne zasady nabywania uprawnień, które firma może wybrać, chociaż nabywanie wyników będzie wymagało zmiennej księgowości (dostosowując opłatę do zarobków każdego roku w oparciu o zmiany wartości i kwoty uprawnień). W przeciwnym razie obciążenie musi zostać pobrane w oparciu o wzór (np. Black-Scholes), który oblicza aktualną wartość nagrody. Udziały kapitałowe Udziały kapitałowe stanowią równowartość LLC w formie dotacji na akcje na określony czas w korporacjach S lub C. Zamiast dać pracownikowi prawo do wzrostu wartości interesów członków, pracownik otrzymuje pełną wartość. Zasady przyznawania uprawnień i czy pracownik jest uważany za partnera lub pracownika byłby podobny do dotacji na zyski. Pracownik może dokonać 83 (b) wyborów w formie dotacji i płacić podatek od każdej wartości przekazanej w tym czasie jako zwykłego dochodu (może to być nominalne w momencie rozpoczęcia działalności). Kiedy interesy są sprzedawane, pracownik płaci podatki od zysków kapitałowych. W przeciwnym razie pracownik nie zapłaci podatek w formie dotacji, ale zwykły podatek dochodowy od uprawnień, nawet jeśli interesy nie mogą być sprzedane w tym punkcie. Jakikolwiek późniejszy zysk byłby opodatkowany stawkami zysku kapitałowego w sprzedaży. Ponieważ opodatkowanie zysków z zysku jest na ogół bardziej korzystne (wybory 83 (b) nie powodują żadnego podatku bieżącego), są znacznie bardziej powszechne niż dotacje z tytułu odsetek od kapitału, ale dotacje z tytułu odsetek od kapitału mogą mieć sens w starszych spółkach, które chcą wynagradzać pracowników za istniejąca wartość, a nie tylko wzrost. Plany jednostek Proste podejście, które wiele firm z sektora odnawialnego uzna za atrakcyjne, to wydanie równowartości akcji fantomowych lub praw do aprecjacji akcji. Nie ma uzgodnionej definicji prawnej dla tego, co nazywa się w LLC, ale odnosi się do nich jako plany dotyczące praw jednostki lub plany praw jednostek. W planie praw jednostki pracownik otrzymuje hipotetyczną liczbę członków klubu LLC, które podlegają karaniu w czasie. Zwykle, gdy wręczają, wartość nagród jest wypłacana w gotówce. W planie praw do zdolności jednostkowej, dzieje się to samo, ale wypłacany jest tylko wzrost wartości. W obu przypadkach pracownik podlega zwykłemu podatkowi dochodowemu w momencie wypłaty oraz kwoty wypłaty. Płatność jest traktowana w taki sam sposób, jak premia będzie. Pracownik jest uważany za pracownika firmy, a nie członka. W przypadku firm, w których korzyści podatkowe dla pracowników z tytułu zysków nie są istotne, plany jednostkowe są prostsze i zapewniają pracownikom często znaczące korzyści z faktycznego opodatkowania pracownika. Pracownicy również nie muszą sporządzać szacunkowych deklaracji podatkowych ani zajmować się oświadczeniami K-1. Korzyści te mogą sprawić, że podejścia te są atrakcyjne w planach na szeroką skalę. ERISA Kwestie Anteny odroczone compensatio0n, które wypłaca świadczenia w sposób podobny do planów emerytalnych mogą podlegać przepisom ustawy o emeryturach i rentach pracowniczych (ERISA), takich samych zasadach, które regulują emerytury i inne plany emerytalne. To może stworzyć wiele problemów dla firm, ze złożonymi wymogami zgodności i bez żadnych korzyści z kompensacji faktycznego posiadania planu kwalifikującego się do ulg podatkowych. Nie ma jasnych przepisów w tym zakresie, tylko kilka spraw sądowych prawie zawsze inicjowanych przez pracownika. Jeśli plany są najwyższej klasy (dostępne tylko dla kluczowych pracowników, zazwyczaj określane jako 15 lub mniej), plany nie podlegają ERISA. Jeśli plany płacą okresowo, np. Co trzy do pięciu lat w momencie przyznania nagród, nie będą podlegać ERISA. Jeśli plany nie spłacą się do czasu rozwiązania stosunku pracy, prawdopodobnie będą. Mniej pewne jest, czy można warunkować nabywanie uprawnień w przypadku zmiany kontroli lub innego zdarzenia płynnościowego. Przeciwnie, jeśli takie wydarzenia są przewidywane w rozsądnie bliskim terminie, plan nie powinien być postrzegany jako plan emerytalny, ale niektórzy prawnicy są bardziej ostrożni. Pobyt informowanyIntrodukcja do motywacyjnych opcji na akcje Jedną z największych korzyści, jakie wiele pracodawców oferuje swoim pracownikom jest możliwość zakupu akcji firmy z pewnym rodzajem korzyści podatkowej lub wbudowanego rabatu. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niekwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zazwyczaj oferowane wszystkim pracownikom firmy, od najlepszych kadry kierowniczej po personel depozytowy. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znany jako opcja motywacyjna. który jest zwykle oferowany jedynie kluczowym pracownikom i kierownictwu najwyższego szczebla. Opcje te są powszechnie znane jako ustawowe lub kwalifikowane opcje, w wielu przypadkach mogą być traktowane w sposób preferencyjny. Kluczowe cechy ISO Opcje motywacyjne są podobne do opcji niekonkurencyjnych pod względem formy i struktury. Harmonogram ISO jest wydawany w dacie rozpoczęcia, zwanej datą dotacji, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do nabycia opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma prawo sprzedawać akcje natychmiast lub poczekać na jakiś czas. W przeciwieństwie do opcji niemieszkalnych, okres oferowania opcji na akcje motywacyjne wynosi zawsze 10 lat, po upływie którego opcje wygasają. Vesting ISO zawiera zazwyczaj harmonogram nabywania uprawnień, który musi być spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. W niektórych przypadkach używany jest standardowy harmonogram klifu trzyletniego, w którym pracownik staje się w pełni uprawniony do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy korzystają z określonego harmonogramu uprawnień, który umożliwia pracownikom zainwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od dotacji. Pracownik jest w pełni w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od dotacji. Metoda ćwiczeń Opcje zapasów motywacyjnych przypominają również inne niż ustawowe opcje, ponieważ mogą być wykonywane na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić środki pieniężne z góry, aby je wykorzystać, lub mogą być wykonywane w transakcji bezgotówkowej lub przy wykorzystaniu wymiany na akcje. Elementy z tytułu okazyjnych cen mogą być zazwyczaj wykonane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej, a tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące clawback Są to warunki, które pozwalają pracodawcy przypomnieć sobie opcje, takie jak jeśli pracownik opuszcza firmę z powodów innych niż śmierć, niepełnosprawność lub przejście na emeryturę, lub jeśli firma sama w sobie nie jest w stanie spełnić swoich zobowiązań z opcjami. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych typów planów nabycia akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, które spełniają pewne minimalne wymogi, normy ISO są zazwyczaj oferowane tylko kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO można nieformalnie przyrównać do niewykwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj dostosowane do osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą być oferowane wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO ISO jest uprawnione do otrzymania bardziej korzystnego opodatkowania niż jakikolwiek inny rodzaj planu nabycia akcji pracowniczych. To traktowanie odróżnia te opcje od większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Jednak pracownik musi spełnić pewne obowiązki, aby otrzymać ulgę podatkową. Istnieją dwa rodzaje dyspozycyjności ISO: Qualifying Disposition - sprzedaż zapasów ISO wykonanych co najmniej dwa lata po dacie przyznania i rok po wykonaniu opcji. Oba warunki muszą zostać spełnione, aby sprzedaż akcji została sklasyfikowana w ten sposób. Skutek dyskryminacji - sprzedaż zapasów ISO, które nie spełnia wymaganych wymagań dotyczących okresu przechowywania. Podobnie jak w przypadku ustawowych opcji, nie istnieją żadne konsekwencje podatkowe w przypadku przyznania lub pobierania uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania znacznie się różnią od opcji niemających charakteru ustawowego. Pracownik, który wykonuje opcję niebędącą ustawową, musi zgłosić element transakcji w transakcji jako dochód osiągnięty, podlegający podatkowi potrącanemu. Posiadacze ISO nie zgłoszą w tym momencie żadnych informacji o podatku do czasu ich sprzedaży. Jeśli sprzedaż na akcje jest transakcją kwalifikowaną. wówczas pracownik będzie zgłaszał tylko krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeśli sprzedaż jest dyskwalifikującym usposobieniem. wówczas pracownik będzie musiał zgłosić dowolny element rokowań z ćwiczenia jako zarobki. Przykład Steve otrzymuje 1000 niezarobkowych opcji na akcje i 2,000 opcji motywacyjnych z jego firmy. Cena wykonania obu kart wynosi 25. Wykonuje wszystkie typy opcji około 13 miesięcy później, gdy kurs akcji wynosi 40 akcji, a następnie sprzedaje 1.000 akcji po jego opcjach motywacyjnych sześć miesięcy po tym, za 45 dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 PLN. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikująca, co oznacza, że Steve będzie musiał zgłosić element umowy 15 000 (40 rzeczywista cena akcji - 25 cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód uzyskany. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazyjnym z jego nietypowego ćwiczenia, więc będzie miał 30 000 dodatkowych dochodów W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Będzie on tylko informował o długoterminowym zysku kapitałowym w wysokości 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikowalne usposobienie ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do wstrzymania żadnego podatku od ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają dyskwalifikować dyspozycję, powinni zająć się funduszami, aby płacić podatki federalne, stanowe i lokalne. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Mimo, że kwalifikowalne dyspozycje ISO można zgłaszać jako długoterminowe zyski kapitałowe w 1040, elementem okazyjnym w trakcie wykonywania jest również pozycja preferencji dla alternatywnego podatku minimalnego. Ten podatek jest oceniany przez fileserów, którzy mają duże dochody, takie jak elementy negocjacyjne ISO lub odsetki od obligacji komunalnych i mają na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku dochodowego, wolny. Można to wyliczyć w formularzu IRS 6251, ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni najpierw skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Przychody ze sprzedaży zapasów ISO muszą być zgłaszane w formularzu IRS 3921, a następnie przenoszone do Planu D. Opcje na akcje zachęcające w dolnym wierszu mogą przynieść znaczne dochody posiadaczom, ale w pewnych przypadkach reguły podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być bardzo złożone. W tym artykule opisano tylko te cechy i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Beta jest miarą zmienności lub systematycznego ryzyka bezpieczeństwa lub portfela w porównaniu do rynku jako całości. Rodzaj podatku od zysków kapitałowych poniesionych przez osoby prywatne i korporacje. Zyski kapitałowe to zyski inwestora. Zamówienie zakupu zabezpieczenia z lub poniżej określonej ceny. Zlecenie z limitem kupna umożliwia określenie podmiotów gospodarczych i inwestorów. Reguła Internal Revenue Service (IRS), która umożliwia wycofanie bez kary z konta IRA. Reguła wymaga tego. Pierwsza sprzedaż akcji przez prywatną firmę do publicznej wiadomości. IPO są często wydawane przez mniejsze, młodsze firmy szukające. Wskaźnik zadłużenia to wskaźnik zadłużenia stosowany do pomiaru dźwigni finansowej przedsiębiorstwa lub wskaźnika zadłużenia używanego do pomiaru jednostki. Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, gdy wykonasz opcji lub gdy sprzedajesz opcję lub czas otrzymany podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazanie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy raportować przychód dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje otrzymane przez korzystanie z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości można znaleźć w publikacji 525. Strona ostatnia Recenzja lub zaktualizowane: 17 lutego 2017Płatności i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) szybko staje się uprzywilejowanym pojazdem, za pośrednictwem którego wiele firm przedsiębiorczych decyduje się prowadzić swoje biznes. Podczas gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma wiele cech korporacyjnych, większość spółek typu LLC jest opodatkowana jako partnerstwo. Ta podwójna natura stwarza znaczne korzyści, ale także znaczące wyzwania - szczególnie w zakresie kompensaty kapitałowej. Wykorzystanie rekompensaty kapitałowej odgrywa istotną rolę w rekompensowaniu i utrzymaniu kluczowych pracowników. Tradycyjne formy rekompensat kapitałowych firmy, takie jak bodziec, lub niekwalifikowany, opcje na akcje nie są dostępne dla firmy z ograniczoną odpowiedzialnością. Niemniej jednak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma kilka narzędzi kompensacyjnych w swoim arsenale, przez co może zapewnić odszkodowanie motywacyjne. Podstawowe formy rekompensaty kapitałowej, które spółka z oo może emitować, obejmują: 1) udział w zyskach, 2) udział kapitałowy oraz 3) opcję nabycia udziału kapitałowego. Chociaż istnieją różne względy podatkowe i nietypowe, które muszą być uwzględnione przy wyborze odpowiedniej formy rekompensaty motywacyjnej, poniższe ustępy podnoszą niektóre z ważniejszych konsekwencji podatkowych i nierozwiązanych kwestii związanych z tymi ustaleniami. Udział procentowy na poziomie oferty publicznej zwykle uprawnia odbiorcę do udziału w przyszłym dochodzie oraz do wzrostu wartości LLC powstającej po dacie przyznania. Przeniesienie udziału w zyskach nie spowoduje uznania dochodu przez usługodawcę, jeżeli spełnione są określone wymagania, w tym wymóg, aby usługodawca nie rozporządzał odsetkami zysków przez dwa lata. Odpowiednio, LLC nie będzie uprawniona do odliczenia podatkowego. Zainteresowanie zyskiem jest ogólnie pożądane, gdy celem jest uniknięcie natychmiastowego uznania przychodów. Kwotowany apetyt generalnie uprawnia odbiorcę do bezpośredniego zainteresowania aktywami bazowymi LLC, a także do możliwości udziału w przyszłych zyskach. Odbiorca odsetek kapitałowych zasadniczo rozpoznaje dochód po przyznaniu odsetek kapitałowych równy nadwyżce wartości otrzymanych odsetek od zapłaconej ceny, jeśli taka istnieje. LLC będzie uprawniona do potrącenia równego kwocie odszkodowania uznanego przez usługodawcę. Udzielenie odsetek kapitałowych może zostać w 100 procentach nabyte lub, alternatywnie, podlegać programowi nabywania uprawnień (podobnie jak w przypadku ograniczonych akcji). Jako alternatywa dla przyznania bezwarunkowego odsetu kapitałowego, spółka mogą również udzielać prawa (np. Opcji) do nabycia udziału w aktywach bazowych spółki LLC (tj. Odsetek od kapitału). Po skorzystaniu z opcji odbiorca będzie bezpośrednio zainteresowany aktywami podstawowymi i przyszłymi przychodami LLC. Odbiorca nie otrzyma przychodu po otrzymaniu tej opcji. Raczej, po wykonaniu usług dostawca usług uznaje dochód w kwocie równej nadwyżce wartości godziwej netto odsetek za spłatę pożyczek otrzymanych przez cenę wykonania, jeśli taka istnieje, a spółka LLC będzie miała prawo do odliczenia. Wprawdzie konsekwencje podatkowe wynikające z powyższych rozwiązań wydają się stosunkowo proste, wiele kwestii wymaga dodatkowej uwagi. Na przykład jedną z istotnych wad związanych z emisją odsetek od kapitału jest to, że LLC może uznać zysk z przeniesienia równy nadwyżce wartości godziwej rynkowej kwoty odsetek LLC przekazanych w oparciu o bazę w funduszach inwestycyjnych w swoich aktywach bazowych. W przeciwieństwie do korporacji spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może mieć odliczenie odszkodowania z tytułu zysku z tytułu przeniesienia aktywów. Bardziej niepokojące jest stanowisko Internal Revenue Service, że członek LLC nie może również służyć jako pracownik LLC, w której jest członkiem (tj. Partnerem). Ta pozycja może mieć nieprzewidziany podatek od pracy i konsekwencje dla korzyści. Członek może podlegać opodatkowaniu z tytułu pracy na własny rachunek (w wysokości 15,3 procent), podczas gdy udział pracowników w firmie FICA wynosi tylko 7,65 procent. Konieczne jest, aby firma LLC zajmowała się tym problemem z pracownikami, aby uniknąć nieoczekiwanych konsekwencji podatkowych z punktu widzenia pracowników. Może być wymagana pewna forma ubruttowienia, aby zatrudnić pracownika na równi z jego korporacyjnym odpowiednikiem. Podobnie spółka z ograniczoną odpowiedzialnością musi również rozważyć, czy wypłaty dokonywane na rzecz jej członków podlegają podatkowi na prowadzenie działalności gospodarczej. Chociaż członkowie grupy mogą być uważani za partnerów ograniczonych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od pracy z tytułu udziału w dystrybucji partnerstwa, konieczne jest wcześniejsze rozwiązywanie tej kwestii i wielu podobnych kwestii w celu uniknięcia nieoczekiwanych niespodzianek. John E. McGrady jest współpracownikiem kancelarii Buchanan Ingersoll i jest członkiem Tax Group. Grupa podatkowa Buchanan Ingersoll doradza publicznym i prywatnym podmiotom gospodarczym, zamożnym osobom i rodzinom oraz kluczowym kierownictwu w pełnym zakresie podatków, świadczeń pracowniczych i kwestii rozstrzygania sporów na szczeblu federalnym, stanowym i lokalnym. Doradzamy także klientom w zakresie ochrony bogactwa i planowania sukcesu firmy. Aby uzyskać więcej informacji, skontaktuj się z przewodniczącym Tax Group, Francisem A. Muraccą II, pod numerem telefonu 412-562-3950 lub pocztą elektroniczną w muraccafabipc.
No comments:
Post a Comment